TERMINI PER L'ACCERTAMENTO PER LE IMPOSTE SUI REDDITI E L'IVA Aggiornato al 12/04/2013

TERMINI PER L'ACCERTAMENTO PER LE IMPOSTE SUI REDDITI E L'IVA

A partire dall'annualità 1998, i termini ai fini delle imposte sui redditi, prima piu' lunghi, sono stati ridotti di un anno, risultando equiparati a quelli Iva.
La regola per le Imposte Dirette
Ai sensi dell'articolo 43 del Dpr n. 600/1973, come modificato dal Dlgs 9/7/1997, n. 241, gli avvisi di accertamento, ai fini reddituali, devono essere notificati, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione (disposizione così modificata dall'articolo 15 del Dlgs n. 241/97; in precedenza, la notifica poteva essere effettuata entro il 31 dicembre del quinto anno successivo).

Nei casi di omessa presentazione della dichiarazione o di presentazione di dichiarazione nulla, ai sensi delle disposizioni del titolo I del Dpr n. 600/1973, l'avviso di accertamento può essere notificato fino al 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui la dichiarazione avrebbe dovuto essere presentata (in precedenza, entro il 31 dicembre del sesto anno successivo).
 
Le regole per l'IVA
Gli avvisi relativi alle rettifiche e agli accertamenti Iva devono essere notificati, ai sensi del citato articolo 57 del Dpr n. 633/72, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione.
In caso di omessa presentazione della dichiarazione, l'avviso di accertamento dell'imposta può essere notificato fino al 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui la dichiarazione avrebbe dovuto essere presentata.
SEGUONO DELLE TABELLE PER UNA RAPIDA CONSULTAZIONE

TERMINI PER L'ACCERTAMENTO - IMPOSTE SUI REDDITI E IVA
Periodo d'imposta	Anno presentazione della dichiarazione	Termine ORDINARIO accertamento sulla dichiarazione	Termine accertamento (dichiarazione omessa)
2007	2008	2012	2013
2008	2009	2013	2014
2009	2010	2014	2015
2010	2011	2015	2016
2011	2012	2016	2017
2012	2013	2017	2018

Le novità del decreto legge n. 223/2006 : Temine lungo in presenza di reati

L'articolo 37 del Dl 223, commi da 24 a 26, modifica, sia ai fini delle imposte sul reddito che ai fini Iva, la disciplina dei termini per l'attività di accertamento, incidendo, rispettivamente, sull'articolo 43 del Dpr 29 settembre 1973, n. 600, e sull'articolo 57 del Dpr 26 ottobre 1972, n. 633.
Pertanto, i termini risultano raddoppiati "quando il contribuente abbia commesso una violazione che comporta obbligo di denuncia, ai sensi dell'art. 331 del codice di procedura penale, per uno dei reati previsti dal D.Lgs. 10 marzo 2000, n. 74.
Si tratta, in particolare, delle ipotesi in cui i pubblici ufficiali e gli incaricati di pubblico servizio abbiano notizia di reato perseguibile d'ufficio nell'esercizio o a causa delle loro funzioni o del loro servizio, caso in cui detti soggetti sono tenuti a farne denuncia per iscritto" (circolare n. 28/E/2006).
Nella che segue riepiloghiamo le nuove scadenze, a partire dall'annualità 2001, (dal 1998 i termini di decadenza coincidono sia ai fini delle imposte sui redditi che dell'Iva)

TERMINI PER L'ACCERTAMENTO - IMPOSTE SUI REDDITI E IVA
Periodo d'imposta	Anno presentazione della dichiarazione	Termine ORDINARIO accertamento sulla dichiarazione	Termine accertamento (dichiarazione omessa)	Termine accertamento sulla dichiarazione (In presenza di reato)	Termine accertamento (dichiarazione omessa) (In presenza di reato)
2001	2002	2006	2007	2010	2012
2002	2003	2007	2008	2011	2013
2003	2004	2008	2009	2012	2014
2004	2005	2009	2010	2013	2015
2005	2006	2010	2011	2014	2016
2006	2007	2011	2012	2015	2017
2007	2008	2012	2013	2016	2018
2008	2009	2013	2014	2017	2019
2009	2010	2014	2015	2018	2020
2010	2011	2015	2016	2019	2021
2011	2012	2016	2017	2020	2022
2012	2013	2017	2018	2021	2023

Aggiornato al 12/04/2013

DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 29 settembre 1973, n. 600
Art. 43. Termine per l'accertamento.
Gli avvisi di accertamento devono essere notificati, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione (27/c). Nei casi di omessa presentazione della dichiarazione o di presentazione di dichiarazione nulla ai sensi delle disposizioni del titolo I l'avviso di accertamento può essere notificato fino al 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui la dichiarazione avrebbe dovuto essere presentata.
Fino alla scadenza del termine stabilito nei commi precedenti l'accertamento può essere integrato o modificato in aumento mediante la notificazione di nuovi avvisi, in base alla sopravvenuta conoscenza di nuovi elementi.
Nell'avviso devono essere specificatamente indicati, a pena di nullità, i nuovi elementi e gli atti o fatti attraverso i quali sono venuti a conoscenza dell'ufficio delle imposte.