Riepilogo delle casistiche relative alle operazioni (effettuate/ricevute) con un soggetto “stabilito” ai fini IVA nella UE, in base all’inclusione o esclusione di questo rispetto all’archivio VIES.

Operazioni effettuate nei confronti di un soggetto “stabilito” ai fini IVA nella UE
Inclusione/esclusione dall’archivio VIES		Cessioni di beni con invio in altro Stato della UE	Prestazioni di servizi di cui all’art. 7-ter del DPR n. 633/1972
Periodo di 30gg dalla richiesta Diniego all’inclusione nell’archivio Revoca dell’inclusione	Non iscritto all’archivio VIES	Assoggettamento ad IVA in Italia (territorialmente rilevante ai fini IVA nel Paese del cedente/prestatore)
Dal 31° giorno dalla richiesta in mancanza di diniego	Iscritto nell’archivio VIES	Cessione intracomunitaria di beni “non imponibile” ai sensi dell’art. 41 del DL n. 331/1993	Prestazione fuori campo IVA in Italia ai sensi dell’art. 7-ter del DPR n. 633/1972 (si ricorda che nei rapporti BtoB la prestazione è territorialmente rilevante nel Paese ove è “stabilito” il committente soggetto passivo IVA)

Operazioni ricevute da soggetto “stabilito” ai fini IVA nella UE
Inclusione/esclusione dall’archivio VIES		Cessioni di beni con invio da altro Stato della UE con arrivo in Italia	Prestazioni di servizi di cui all’art. 7-ter del DPR n. 633/1972
Periodo di 30gg dalla richiesta Diniego all’inclusione nell’archivio Revoca dell’inclusione	Non iscritto all’archivio VIES	Assoggettamento ad IVA nel Paese in cui è “stabilito” il cedente/prestatore (territorialmente rilevante ai fini IVA nel Paese del cedente/prestatore)
Dal 31° giorno dalla richiesta in mancanza di diniego	Iscritto nell’archivio VIES	Acquisto intracomunitario di beni in Italia con assoggettamento a reverse charge	Prestazione di servizi soggetta ad IVA in Italia mediante il meccanismo del reverse charge (territorialmente rilevante ai fini IVA nel Paese ove è stabilito il committente soggetto passivo IVA)

Erroneo assoggettamento ad IVA (mediante reverse charge) da parte del cessionario/committente italiano. Le soluzioni proposte dall’Assonime (Circolare 28 luglio 2012, n. 21)
Il committente/cessionario nazionale, prima che intervengano azioni di accertamento nei suoi confronti, potrebbe:	procedere a rettificare il reverse charge effettuato sulla fattura; procedere all’annullamento dell’annotazione della fattura nel registro delle fatture emesse (facendo venire meno la nascita del debito IVA); procedere all’annullamento dell’annotazione della fattura nel registro degli acquisti (facendo venire meno l’indebita detrazione dell’IVA); procedere alla rettifica del modello INTRA se già presentato (compilando i quadri INTRA-2 ter e/o quinquies).
Le conseguenze delle rettifica per l’operatore nazionale comportano:	che non dovrà essere versata l’IVA erroneamente indicata in fattura; che lo stesso non dovrebbe essere soggetto al pagamento della sanzione per illegittima detrazione.

RIFERIMENTI NORMATIVI

• Direttore dell’Agenzia delle Entrate, provvedimenti del 29 dicembre 2010 (Prot. n. 2010/188376 e Prot. n. 2010/188381)
• D.L. 31 maggio 2010, n. 78, convertito dalla L. 30 luglio 2010, n. 122, art. 27
• C.M. 15 febbraio 2011, n. 4/E
• C.M. 21 giugno 2011, n. 28/E
• C.M. 1° agosto 2011, n. 39/E
• R.M. 27 aprile 2012, n. 42/E

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